El sistema impositivo de Panamá

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Citas (311)

Citado por

Autor	Ángel Urquizu Cavallé
Cargo del Autor	Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universitat Rovira i Virgili
Páginas	275-443

Contenidos

1. Impuesto sobre la renta.

1.1. Objeto del impuesto.
1.2. Sujeto del impuesto.
1.3. Renta gravable.
1.4. Supuestos que no causan el impuesto.
1.5. Deducciones anuales en el impuesto para las personas naturales.
1.6. Tarifa general del impuesto.

1.6.1. Personas jurídicas.
1.6.2. Personas naturales.
1.6.3. Regímenes especiales.

1.7. Impuesto sobre la renta y mercado de valores.

1.7.1. Impuesto sobre la renta con respecto a ganancias de capital.
1.7.2. Impuesto sobre la renta con respecto a intereses.

1.8. Año gravable.
1.9. Declaración, informes y liquidaciones del impuesto.

1.9.1. Declaración jurada y estimada de rentas.
1.9.2. Pago por retención: trabajadores permanentes o eventuales.
1.9.3. Pago por retención: dividendos. El impuesto de dividendo y el impuesto complementario
1.9.4. Responsabilidad solidaria de los retenedores.
1.9.5. Sujetos no obligados a presentar declaración de sus rentas.
1.9.6. Situaciones especiales.

1.10. Declaraciones de renta y normas internacionales de información financiera.
1.11. Pago del impuesto.
1.12. Prescripción.
1.13. Certificado de paz y salvo.
1.14. Obligación de pagar los impuestos pendientes del transmitente de un negocio o industria.
1.15. Obligación de registro de ingresos y egresos para los trabajadores por cuenta propia.
1.16. Defraudación fiscal y sanciones tributarias.
1.17. Denuncia de infracciones tributarias.
1.18. Normas de adecuación a los tratados o convenios para evitar la doble imposición.

1.18.1. El principio de libre competencia.
1.18.2. Facultades de la dirección general de ingresos.
1.18.3. Definición de partes relacionadas.
1.18.4. Ámbito objetivo de aplicación.
1.18.5. Análisis de comparabilidad.
1.18.6. Métodos para aplicar el principio de libre competencia.
1.18.7. Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas.
1.18.8. Comprobaciones simultáneas.
1.18.9. Informe de precios de transferencia.
1.18.10. Estudio de precios de transferencia.
1.18.11. Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
1.18.12. Establecimiento permanente.
1.18.13. Residencia fiscal.
1.18.14. Beneficios de los tratados o convenios para evitar la doble tributación internacional.

2. Impuesto de inmuebles.

2.1. Objeto y gravamen del impuesto.
2.2. Exenciones del impuesto.
2.3. Base de cálculo: los avalúos.

2.3.1. Avalúos generales.
2.3.2. Avalúos parciales.
2.3.3. Avalúos específicos.

2.4. Tarifas del impuesto.

2.4.1. Tarifa progresiva combinada.
2.4.2. Tarifa de las empresas relacionadas con la generación o transmisión de energía eléctrica.

2.5. Deducción de la cuota del impuesto para personas naturales o jurídicas que ofrezcan servicio privado de enseñanza.
2.6. Pago del impuesto.

2.6.1. Fecha del pago.
2.6.2. Lugar de pago.
2.6.3. Prescripción del pago.

2.7. Certificado de paz y salvo.
2.8. Defraudación tributaria.

3. Impuesto sobre naves.

3.1. Objeto del impuesto.
3.2. Tarifa del impuesto.
3.3. Pago del impuesto.
3.4. Normas generales.

4. Impuesto de timbre.

4.1. Disposiciones generales.
4.2. Papel sellado.
4.3. Estampillas.
4.4. Impuesto de timbre y mercado de valores.
4.5. Sanciones.

5. Impuesto de aviso de operación de empresas.

5.1. Objeto, sujeto y tarifas del impuesto.
5.2. Declaración jurada y pago del impuesto.

6. Impuesto sobre bancos, financieras y casas de cambio.
7. Impuesto sobre seguros.

7.1. Objeto, sujetos y tarifas del impuesto.
7.2. Afectación del impuesto.
7.3. Monto de primas, pago del impuesto y sanciones.
7.4. Impuesto adicional.

8. Impuesto a la navegación en aguas jurisdiccionales.

8.1. Licencia de navegación.
8.2. Impuesto a la navegación en aguas jurisdiccionales de la República de Panamá.
8.3. Situación especial para las naves extranjeras que arriben a puertos no habilitados ubicados en la República de Panamá o las que se dediquen a actividades lucrativas dentro de las aguas jurisdiccionales.
8.4. Excepciones al impuesto.
8.5. Sanciones.

9. Impuesto al consumo de combustible y derivados del petróleo.

9.1. Objeto y tarifas del impuesto.
9.2. Sujetos y pago del impuesto.
9.3. Defraudación fiscal.

10. Impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios (ITBMS).

10.1. Sujetos del impuesto.
10.2. Hechos gravados del impuesto.
10.3. Supuestos que no causan el impuesto.
10.4. Supuestos exentos del impuesto.
10.5. Base imponible del impuesto.
10.6. Tarifa del impuesto.
10.7. Nacimiento del impuesto.
10.8. Liquidación y pago del impuesto.

10.8.1. Contenido de las declaraciones-liquidaciones juradas: débito y crédito fiscal.
10.8.2. Derecho a deducciones del impuesto por el contribuyente.
10.8.3. Recuperación del crédito fiscal por los exportadores correspondiente a los bienes y servicios afectados a las operaciones de exportación. Términos y condiciones

10.9. Prescripción del impuesto.
10.10. Certificado de regularidad tributaria.
10.11. Defraudación tributaria y falta o contravención del impuesto.

11. Impuesto a las transferencias de bienes inmuebles.

11.1. Contribuyente.
11.2. No causación.
11.3. Exención.
11.4. Base imponible.
11.5. Posible deducibilidad en el impuesto sobre la renta.

12. Impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios.

12.1. Notas comunes al impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios.

12.1.1. Contribuyentes.
12.1.2. No sujeción al impuesto.
12.1.3. Hecho generador.
12.1.4. Base imponible.
12.1.5. Pago del impuesto.
12.1.6. Obligación de llevar registros contables.
12.1.7. Defraudación tributaria.

12.2. El impuesto selectivo al consumo de bebidas gaseosas.
12.3. El impuesto selectivo al consumo de licores.
12.4. El impuesto selectivo al consumo de vinos y otras bebidas alcohólicas de bajo contenido alcohólico.
12.5. El impuesto selectivo al consumo de cerveza.
12.6. El impuesto selectivo al consumo de cigarrillos.
12.7. El impuesto selectivo al consumo para otros bienes gravados.

13. Tributos aduaneros.

13.1. Hecho generador, obligación tributaria aduanera y exenciones arancelarias en el Decreto Ley 1 de 2008.

13.1.1. Hecho generador.
13.1.2. Obligación tributaria aduanera.
13.1.3. Exenciones arancelarias.

13.2. El impuesto de importación en el código fiscal.

13.2.1. Recargo, tasa de almacenaje y supuestos de no sujeción al impuesto.
13.2.2. Defraudación tributaria.

14. Los impuestos municipales: el sistema tributario del municipio de Panamá.

14.1. Hecho generador.
14.2. Contribuyentes e inscripción.
14.3. Aforo o calificación.
14.4. Exenciones y exoneraciones.
14.5. Pago del impuesto y sanciones.
14.6. Cese de operaciones.
14.7. Investigaciones a los contribuyentes (auditoría fiscal).
14.8. Prescripción del impuesto.
14.9. Solicitudes del contribuyente.
14.10. Certificado de paz y salvo.

15. El impuesto de degüello regulado en el código fiscal como fuente de ingreso municipal.

Page 278

El Código Fiscal de la República de Panamá,aprobado por la Ley 8, de 27 de enero de 1956, de la Asamblea Nacional de la República de Panamá (G. O. 12995), recoge la mayor parte de impuestos nacionales existentes en este Estado⁶⁹¹.

Así, se enumeran los siguientes impuestos nacionales⁶⁹²:

El de Importación.
El de la Renta.
El de Inmuebles.

Page 279
El de Naves.
El de Timbre.
El de Aviso de Operación de Empresas.
El de Bancos, financieras y Casas de Cambio.
El de Seguros.
El de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo.
El de Transferencias de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios.
El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios.
El de Transferencias de Bienes Inmuebles.

Los impuestos de importación, exportación y reexportación se regulan por el Libro III del Código Fiscal⁶⁹³.

Los impuestos de la Renta, de Inmuebles, de Naves, de Timbre, de Aviso de Operación de Empresas, de Bancos, financieras y Casas de Cambio, de Seguros, de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo, y de Transferencias de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios, se regulan por las disposiciones del Libro IV y por las transitorias del Código Fiscal⁶⁹⁴.

El Impuesto Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios, y el Impuesto a las Transferencias de Bienes Inmuebles, se regulan por normativas propias.

En Panamá, los ingresos tributarios correspondientes al año 2012 fueron los siguientes⁶⁹⁵:

Page 280

[VER PDF ADJUNTO]

1. Impuesto sobre la renta

1.1. Objeto del impuesto

Es objeto de este impuesto la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la República de Panamá sea cual fuere el lugar donde se perciba⁶⁹⁶.

En Panamá rige un sistema de imposición territorial. Los contribuyentes están sujetos a tributación exclusivamente por las rentas procedentes o derivadas de la República de Panamá.

Page 281

Así, se considera renta gravable producida dentro del territorio de la República de Panamá⁶⁹⁷:

a. La renta proveniente del trabajo personal cuando consista en sueldos y otras remuneraciones que el Estado abone a sus representantesdiplomáticos o consulares o a otras personas a quienes encomiende la...

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